ChongMingS.COM崇明網(wǎng)訊 昨天，中國(guó)政府網(wǎng)發(fā)布個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法。記者發(fā)現(xiàn)，相比此前的征求意見(jiàn)稿，暫行辦法在多處做了修改，讓納稅人享受到更大的福利。暫行辦法中，針對(duì)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除都明確了范圍和標(biāo)準(zhǔn)。辦法將于2019年1月1日起實(shí)施。
[子女教育]每個(gè)子女每月1000元 新增技工教育
暫行辦法中明確，納稅人的子女接受學(xué)前教育和全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育）、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
根據(jù)規(guī)定，受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
解讀：選擇稅率更高一方扣除劃算
從政策看，對(duì)于二胎家庭，扣除額還將翻倍。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年每位子女1.2萬(wàn)元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國(guó)各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。據(jù)悉，子女教育專項(xiàng)附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青表示，對(duì)于納稅人而言，專項(xiàng)附加扣除在夫妻間的合理選擇，可以少交個(gè)稅。
[繼續(xù)教育]每月400元或當(dāng)年3600元 同一學(xué)歷扣除期限不超4年
根據(jù)暫行辦法規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。辦法規(guī)定，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。
對(duì)非學(xué)歷繼續(xù)教育而言，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，可按3600元定額扣除。
解讀：興趣培訓(xùn)班不能抵扣學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因?yàn)閷W(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。
[大病醫(yī)療]限額增至8萬(wàn)元 家屬生病納入考慮
針對(duì)大病醫(yī)療，暫行辦法明確，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
不僅如此，暫行辦法還規(guī)定，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。
解讀：配偶、子女醫(yī)藥費(fèi)也能抵扣
相比于征求意見(jiàn)稿，此次暫行辦法在限額上又提高了2萬(wàn)元，上升到8萬(wàn)元，這基本能夠覆蓋大部分大病醫(yī)療支出。此外，辦法還明確配偶和未成年子女發(fā)生醫(yī)藥費(fèi)用也能進(jìn)行扣除，覆蓋面更大。
[首套房貸]每月1000元 最長(zhǎng)20年
暫行辦法中還提到，納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
辦法特別強(qiáng)調(diào)，首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
解讀：享受首套房利率的房貸可抵扣
房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)人士支出，將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果，體現(xiàn)“房住不炒”的中央精神，更好地保障基本居住需求。有數(shù)據(jù)稱，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見(jiàn)稿規(guī)定每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。
易居研究院智庫(kù)中心研究總監(jiān)嚴(yán)躍進(jìn)指出，此類規(guī)定利好首套購(gòu)房者的購(gòu)房壓力減少，而對(duì)二套購(gòu)房等影響不大，也體現(xiàn)了此類個(gè)稅政策保障民生權(quán)益的導(dǎo)向。
稅務(wù)部門知情人士告訴記者，在購(gòu)房政策中對(duì)于首套房的認(rèn)定，有認(rèn)房或認(rèn)貸或兩者都認(rèn)的區(qū)別。目前上海對(duì)于首套房的界定是“認(rèn)房又認(rèn)貸”。“從辦法來(lái)看，首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。這也意味著，在此前認(rèn)房不認(rèn)貸的情況下被認(rèn)定為首套房發(fā)放貸款的房子，只要貸款合同上認(rèn)定是首套房貸款，銀行或者公積金中心能夠查到，都能享受到此項(xiàng)抵扣。”
[住房租金]每月定額分三檔 800元到1500元不等
房屋租金方面，暫行辦法中提及，納稅人在主要工作城市中沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：承租的住房位于直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元。市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
本辦法中，主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。此外，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
解讀：兼顧各地租金水平差異性
此次暫行辦法對(duì)租房支出抵扣又有了一定的提升。如，直轄市的租房扣除標(biāo)準(zhǔn)從意見(jiàn)稿中的1200元上漲到現(xiàn)在的1500元。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼測(cè)算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房群體的照顧。
[贍養(yǎng)老人]每月2000元 可與兄弟姐妹分?jǐn)?/div>
對(duì)于贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，暫行辦法中明確，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
解讀：夫妻雙方父母各自申報(bào)
將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為60歲（含）以上老年人，與當(dāng)前退休年齡一致，社會(huì)易于接受。
按照征求意見(jiàn)稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對(duì)祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。這也意味著，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報(bào)專項(xiàng)扣除。
萬(wàn)元收入個(gè)稅極少
月入2萬(wàn)元減稅超七成
增加專項(xiàng)附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進(jìn)一步為百姓減負(fù)。
按照新規(guī)，記者算了筆賬：假設(shè)李某在北京工作、為獨(dú)生子女、有一個(gè)孩子正在上小學(xué)、父母已滿60歲、在北京沒(méi)有購(gòu)買住房、租房居住、正在攻讀在職研究生學(xué)歷，可以享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
假設(shè)李某月工資2萬(wàn)元，在不考慮“三險(xiǎn)一金”情況下,今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,每月應(yīng)繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算,應(yīng)繳納個(gè)稅1590元,稅負(fù)水平降低近50%。
在此基礎(chǔ)上,2019年1月1日后取得工資,李某享受專項(xiàng)附加扣除后,其中子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元,住房租金專項(xiàng)附加扣除1500元,贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除2000元,共計(jì)扣除4900元。
如此計(jì)算，李某每月應(yīng)繳納的稅款降為800元,比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元,稅負(fù)下降49.7%;比今年10月1日個(gè)稅改革前應(yīng)繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元,稅負(fù)水平降低74.4%。
由此推算，假設(shè)在上述同樣家庭及自身情況下，李某月工資為1萬(wàn)元及以下，那么2019年1月1日后取得工資,享受專項(xiàng)附加扣除后,李某應(yīng)繳納個(gè)稅幾乎為零。
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